首頁??>?專題專欄?>?優(yōu)化營商環(huán)境?>?納稅
根據(jù)個人所得稅法及其實施條例、稅收征收管理法及其實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱匯算）有關(guān)事項公告如下：
一,、匯算的主要內(nèi)容
2023年度終了后,，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬,、稿酬,、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除,、專項附加扣除,、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件1）,，計算最終應(yīng)納稅額,，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并辦理退稅或補稅,。具體計算公式如下：
應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
匯算不涉及納稅人的財產(chǎn)租賃等分類所得,，以及按規(guī)定不并入綜合所得計算納稅的所得。
二,、無需辦理匯算的情形
納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的,，無需辦理匯算：
（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；
（二）匯算需補稅金額不超過400元的,；
（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的,；
（四）符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
三,、需要辦理匯算的情形
符合下列情形之一的,，納稅人需辦理匯算：
（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的；
（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的,。
因適用所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù),，造成2023年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實辦理匯算,。
四,、可享受的稅前扣除
下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報或補充扣除：
（一） 減除費用6萬元,，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除,；
（二） 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù),、子女教育、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療,、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除,；
（三） 符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金,、商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等其他扣除,；
（四）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈,。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元,、專項扣除,、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除,。
納稅人與其配偶共同填報3歲以下嬰幼兒照護(hù),、子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息及住房租金等專項附加扣除的,，以及與兄弟姐妹共同填報贍養(yǎng)老人專項附加扣除的,，需要與其他填報人溝通填報扣除金額，避免超過規(guī)定額度或比例填報專項附加扣除,。納稅人填報不符合規(guī)定的,，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過手機(jī)個人所得稅APP,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站或者扣繳義務(wù)人等渠道進(jìn)行提示提醒,。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，對于拒不更正或者不說明情況的納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停其享受專項附加扣除,。納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)享受專項附加扣除,。
五、辦理時間
2023年度匯算辦理時間為2024年3月1日至6月30日,。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的,，可以在離境前辦理。
六,、辦理方式
納稅人可自主選擇下列辦理方式：
（一）自行辦理,。
（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理。
納稅人提出代辦要求的,，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理,，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報和退（補）稅,。
由單位代為辦理的,，納稅人應(yīng)提前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入,、相關(guān)扣除,、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性,、準(zhǔn)確性,、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理的,，單位不得代辦,。
（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書,。
單位或受托人為納稅人辦理匯算后,，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人更正申報,，也可自行更正申報,。
七、辦理渠道
為便利納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效,、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過個稅APP及網(wǎng)站辦理匯算,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報表項目預(yù)填服務(wù),；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理,。
選擇郵寄申報的,，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址,。
八、申報信息及資料留存
納稅人辦理匯算,，適用個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2,、3），如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,，還應(yīng)按規(guī)定一并填報相關(guān)信息、提供佐證材料,。納稅人需仔細(xì)核對,，確保所填信息真實、準(zhǔn)確,、完整,。
納稅人、代辦匯算的單位,，需各自將專項附加扣除,、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年,。
存在股權(quán)（股票）激勵（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對員工進(jìn)行的股權(quán)激勵）,、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報告,、備案,。同時，納稅人在一個納稅年度內(nèi)從同一單位多次取得股權(quán)激勵的,，由該單位合并計算扣繳稅款,。納稅人在一個納稅年度內(nèi)從不同單位取得股權(quán)激勵的，可將之前單位取得的股權(quán)激勵有關(guān)信息提供給現(xiàn)單位并由其合并計算扣繳稅款，也可在次年3月1日至6月30日自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理合并申報,。
九,、受理申報的稅務(wù)機(jī)關(guān)
按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的,，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報,。
納稅人沒有任職受雇單位的,，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報,。主要收入來源地,，是指2023年向納稅人累計發(fā)放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權(quán)使用費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地,。
單位為納稅人代辦匯算的,，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。
為方便納稅服務(wù)和征收管理,，匯算期結(jié)束后,，稅務(wù)部門將為尚未辦理匯算申報、多次股權(quán)激勵合并申報的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。
十、退（補）稅
（一）辦理退稅
納稅人申請匯算退稅,，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶,。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫,。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,，納稅人按要求更正后依法辦理退稅,。
為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人,，可選擇使用個稅APP或網(wǎng)站提供的簡易申報功能,，便捷辦理匯算退稅。
申請2023年度匯算退稅及其他退稅的納稅人,，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2022年及以前年度匯算補稅但未辦理,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2022年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2022年及以前年度匯算申報補稅,、更正申報或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅,。
（二）辦理補稅
納稅人辦理匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡,、銀行柜臺,、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報并補稅的,，納稅人需通過個稅APP及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時關(guān)注申報進(jìn)度并繳納稅款,。
匯算需補稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未申報補稅或未足額補稅的,，一經(jīng)發(fā)現(xiàn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法責(zé)令限期改正并向納稅人送達(dá)有關(guān)稅務(wù)文書，對已簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》的,，通過個稅APP及網(wǎng)站等渠道進(jìn)行電子文書送達(dá),；對未簽訂《稅務(wù)文書電子送達(dá)確認(rèn)書》的，以其他方式送達(dá),。同時,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個人所得稅《納稅記錄》中予以標(biāo)注,。
納稅人因申報信息填寫錯誤造成匯算多退或少繳稅款的,，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰,。
十一,、匯算服務(wù)
稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,，分類編制辦稅指引,，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,，多渠道,、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅APP及網(wǎng)站,、12366納稅繳費服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢,，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求,。
匯算開始前,，納稅人可登錄個稅APP及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況,，核對銀行卡,、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備,。
為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算,，提升納稅人辦理體驗,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。同時,，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù),，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況,，在2月21日后通過個稅APP預(yù)約上述時間段中的任意一天辦理,。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約,，可以隨時辦理,。
對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù),。獨立完成匯算存在困難的年長,、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個性化便民服務(wù),。
十二,、其他事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第62號）第一條、第四條與本公告不一致的,，依照本公告執(zhí)行,。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于延續(xù)實施支持居民換購住房有關(guān)個人所得稅政策的公告》（2023年第28號）規(guī)定，在2024年1月1日至2025年12月31日期間,，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi),，在同一城市重新購買住房的，可按規(guī)定申請退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅,，具體服務(wù)與征管規(guī)定參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持居民換購住房個人所得稅政策有關(guān)征管事項的公告》（2022年第21號）執(zhí)行,。
特此公告。
部分附件見官網(wǎng)：http://hunan.chinatax.gov.cn/show/20240201450366
國家稅務(wù)總局
2024年1月31日